제1부】세금개요 및 세금절세
CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록
[1] 사업자와 사업장
사업자
부동산매매업
사업장
[문답] 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
[문답] 사업장이 두 군데 이상인 경우 사업자등록을 어떻게 하여야 하나요?
[2] 사업자등록은 어디에서 하나요?
[보충] 사업장 관할세무서와 주소지 관할세무서
사업자등록 신청
[보충] 사업개시일부터 20일 이내 사업자등록 하지 않는 경우
[문답] 사업개시 20일 이전에도 사업자등록을 할 수 있나요?
개인사업자 사업자등록 신청서류
[보충] 공동사업자 사업자등록 신청 및 소득분배
[보충] 업태 및 종목
사업자등록증 교부
[보충] 사업자등록번호 구성
사업자등록을 하지 않는 경우 어떻게 되나요?
통신판매업 신고
[3] 과세사업자와 면세사업자
[4] 일반사업자와 간이사업자 구분
[5] 사업장등록의 정정
사업자등록 정정신청 사유
[보충] 개인사업자 주소변경은 사업자등록정정사유가 아닙니다.
[6] 사업장임차와 확정일자
확정일자를 받은 경우 임차인이 보호받는 사항
CHAPTER 02 개인사업자 세금개요
[1] 종합소득세
[문답] 퇴직소득, 양도소득도 종합소득세 신고 하여야 하나요?
배당소득이란 무엇을 말하나요?
[문답] 상속으로 인하여 발생한 소득 또는 증여에 의한 소득은 어떻게 신고하나요?
[2] 부가가치세
[3] 근로소득세
[4] 퇴직소득세
[5] 지방세 및 지방소득세
[6] 세금 신고 및 납부일정표
과세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
과세사업자로서 종업원이 없는 경우
면세사업자로서 종업원이 있는 개인사업자
면세사업자로서 종업원이 없는 경우
세금 신고 및 납부 관할 행정기관
[7] 세금 신고를 이행하지 않은 경우 어떤 문제가 있나요?
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세
CHAPTER 03 세금 절세 가이드
▣ 세금에 관한 일반상식
▣ 사업을 시작할 때의 세금전략
▣ 부가가치세 절세전략
▣ 종합소득세 절세전략
▣ 중소기업에 대한 조세지원
[1] 부가가치세
사업자가 공제대상 매입세액을 누락하는 경우
매입세액을 부당 공제받아 세금을 추징당하는 경우
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
신용카드매출전표등으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출
사업용신용카드 국세청 현금영수증 사이트 등록 및 조회
사업개시 전 매입에 대한 매입세액의 중요성
[사례] 개업전 물품 매입과 매입세액공제
[2] 종합소득세 등
창업중소기업등에 대한 세액감면
창업중소기업 취득세ㆍ등록면허세 등 지방세 면제
창업에 대한 세금지원 내용 요약
성실사업자는 교육비·의료비 공제가 됩니다.
소득공제액 계산
【제2부】 부가가치세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 부가가치세 개요
[1] 과세사업자란 무엇을 의미하나요?
[2] 부가가치세가 무엇인가요?
[문답] 컴퓨터대리점이 컴퓨터를 산 사람으로부터 추가로 받은 부가가치세 100,000원은 컴퓨터대리점의 수익입니까?
[사례] 컴퓨터대리점의 부가가치세 납부 계산
[문답] 사업자가 자기의 사업과 관련하여 재화 또는 용역을 공급받으면서 부담한 부가가치세(매입세액)는 사업과 관련한 비용(세금과공과금)인가요?
[3] 부가가치세 신고, 납부기한은 언제까지인가요?
신고 및 납부기한 (계속사업자)
부가가치세 신고 및 납부기한 (개인사업자)
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
CHAPTER 02 세금계산서 발행
[1] 사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요?
[2] 세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요?
[보충] 세금계산서 필요적 기재사항
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분
[3] 세금계산서는 언제 발행하여야 하나요?
과세기간의 11일 이후에 발행한 세금계산서 매입세액불공제
세금계산서 발행
[4] 부가가치세 신고서 작성 [과세표준 및 매출세액]
과세 ▶ 세금계산서 발급분
제출서류 → 매출처별세금계산서합계표
과세 ▶ 신용카드, 현금영수증발행분
제출서류 → 신용카드매출전표등발행집계표
[사례] ‘신용카드매출전표 등 발행금액 집계표’ 작성
과세 ▶ 기타
[사례] 음식점의 부가가치세 과세표준 및 매출세액 작성
CHAPTER 03 매입세액공제 및 불공제
[1] 세금계산서에 의한 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
종이세금계산서
전자세금계산서
[보충] 부가가치세 신고기한 제출누락 매입세금계산서 처리
▣ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]
세금계산서수취분
일반매입 및 고정자산 매입 구분
[보충] 신고서상 일반매입과 고정자산매입을 구분하는 사유
[사례] 고정자산 매입 및 건물등감가상각취득명세서 작성
[보충] 부가율이란 무엇인가요?
제출서류 → 매입처별세금계산서합계표
[사례] 매입처별세금계산서합계표 작성
[3] 기타 공제 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
사업자명의의 신용카드매출전표 및 현금영수증(원칙)
[보충] 종업원 및 가족명의 신용카드 매입세액공제
신용카드가맹점이 일반과세자일 것
[보충] 항공료 및 고속철도요금 카드결제 매입세액공제대상 아님
매입세액이 공제되지 않는 접대비 등의 지출금액이 아닐 것
부가가치세 신고시 신용카드매출전표등 수령금액합계표 제출
▣ 의제매입세액공제
의제매입세액공제 대상사업자
의제매입세액공제를 받을 수 있는 면세물품
의제매입세액 공제금액
의제매입세액 공제시기
의제매입세액 공제요건
▣ 음식점 사업자의 의제매입세액공제
[문답] 시장에서 해산물을 구입하고, 현금으로 결제하였으나 계산서를 받지 못한 경우 및 농민으로부터 직접 농산물을 매입한 경우 의제매입세액공제를 받을 수 있나요?
[3] 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
매입세액을 공제받을 수 없는 승용자동차
매입세액을 공제받을 수 있는 승용자동차
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액
사업자등록을 하기 전의 매입세액
▣ 매입세액불공제 적용 사례
CHAPTER 04 경감, 공제세액 등
[1] 경감공제세액
기타 공제경감세액
전자신고세액공제
전자세금계산서발급세액공제
신용카드매출전표등발행세액공제등
신용카드매출전표등발행세액 공제대상 매출
[2] 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지세액
예정고지세액 → 홈택스, 국세청 홈페이지에서 확인
과세표준명세
면세사업수입금액 및 계산서발급 및 수취금액
CHAPTER 05 부가가치세 관련 유의사항
[1] 사업자등록이 없는 개인에게 매출
[2] 수정신고 및 경정청구
수정신고
수정신고기한 및 가산세 감면
수정신고서 작성방법
경정청구
경정청구시 제출할 서류
[3] 일반환급 및 조기환급
부가율 착오 사유
[4] 기타 유의사항
매출 및 매입집계표를 작성합니다.
면세 계산서합계표 제출
▣ 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례
제조업
도소매업
음식숙박업
의제매입세액공제신고서 작성
건설업
건물등감가상각자산취득명세서
부동산임대업
부동산임대공급가액명세서 작성
▣ 과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고
공통매입세액 안분 계산
원칙적인 안분계산방법
예외적인 안분계산방법
공통매입세액 안분계산 생략
[사례] 공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산
공제받지 못할 매입세액 명세서 작성
CHAPTER 06 간이과세자
[1] 간이과세자 적용대상사업자
[문답] 연간 매출규모가 4천8백만원에 미달될 것으로 예상되는 경우 반드시 간이과세자로 사업자등록을 하여야 하나요?
[2] 일반과세자와 간이과세자 차이점
[3] 간이과세자의 과세표준 및 세액계산
신용카드등 발행세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
[4] 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
간이과세자 부가가치세 신고
간이과세자 부가가치세 납부
간이과세자 납부의무 면제
간이과세자 부가가치세 작성
CHAPTER 07 부가가치세 전자신고
[1] 홈택스 접속
[2] 일반사용자 로그인
[3] 공인인증서 로그인
[4] 부가가치세 신고
부가가치세 신고 내용 입력시 알아 두어야 할 사항
업종별 부가가치세 신고 서식
기본사항
신고서식 및 항목선택 (체크한 서식만 입력 가능)
매출세액
세금계산서 발급분 → 작성 클릭
전자세금계산서 발행분 입력 방법
매출기타분 → 작성 클릭
과세표준명세 → 작성 클릭
부동산임대공급가액명세서 → 작성 클릭
[사례] 간주임대료 계산
매입세액
세금계산서 발급받은분 → 작성 클릭
전자세금계산서 수취분 입력 방법
기타공제매입세액 → 작성
신용카드매출전표등 수령금액 → 작성 클릭
의제매입세액공제신고서 → 작성 클릭
건물등감가상각명세서 → 작성 클릭
공제받지못할 매입세액명세서 → 작성 클릭
경감공제세액
신용카드매출전표발행공제 → 작성 클릭
전자세금계산서를 발급하고 발급명세 전송 → 작성 클릭
CHAPTER 08 전자세금계산서 발행 및 관리
[1] 전자세금계산서는 어디에서 발행하나요?
국세청 전자세금계산서용 홈페이지(e세로)를 통한 발행
세금계산서 발행시스템 임대사업자 등을 통한 발행방법
[2] 전자세금계산서는 어떻게 발행하여야 하나요?
공인인증서 발급
국세청 「이세로」로그인 (공인인증서)
건별 발급
일괄 발급
[3] 전자세금계산서 교부시기와 전송기한은 언제인가요?
전자세금계산서 교부시기
전자세금계산서 국세청 전송기한
[4] 전자세금계산서를 잘못 발행한 경우 수정 발행
수정세금계산서 발급사유 및 발급절차
[5] 전자세금계산서를 발행시 세금 등 혜택
[6] 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리
【제3부】 종합소득세 해설 및 전자신고
CHAPTER 01 종합소득세 개요
[1] 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.
[2] 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
대가를 지급할 때 미리 세금을 징수(원천징수)하는 소득
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름
[3] 종합소득금액 및 과세표준 계산
종합소득금액 계산
사업소득금액
이자소득금액 및 배당소득금액
[보충] 배당소득이란?
근로소득금액
기타소득금액
연금소득금액
과세표준(세금부과 기준이 되는 금액) 계산
[보충] 결손금 및 이월결손금 공제
산출세액과 세액공제 및 감면
[4] 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
간편장부대상자
간편장부대상자 업종별 기준금액
복식부기의무자
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
단순경비율에 의한 추계신고
[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산
기준경비율에 의한 추계신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약
간편장부대상자는 간편장부 신고로 세금 절세할 수 있습니다.
[5] 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 및 납부하여야 합니다.
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간
▣ 종합소득세 신고와 관련한 유의사항
소규모사업자 추계신고
단순경비율 적용대상자 기준금액
추계신고시에도 중소기업등특별세액감면은 받을 수 있습니다.
음식점업 및 의원, 한의원은 중소기업에 대한 특별세액감면을 받을 수 없습니다.
종합소득세 신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
폐업한 경우에도 종합소득세 신고를 하여야 합니다.
필요경비가 총수입금액보다 많은 경우 손실이 발생하며, 손실금액은 이월결손금으로 다음연도 이후의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다.
종합소득세 환급금 신청 및 환급
매출이 없는 경우 종합소득세 신고
종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우
[사례] 종합소득세 미납부 가산세 계산
[사례] 고지서 납부기한일 이후 납부 가산금, 중가산금 계산
[사례] 종합소득세분 지방소득세 미납부 가산세 계산
사업자등록이 없는 자도 종합소득세 신고를 하여야 하는 경우가 있습니다.
근로소득이 있고, 이자 및 배당소득이 4천만원을 초과하는 자
근로소득자가 연말정산시 공제대상금액을 공제받지 못한 경우
사업장 및 직원없이 순수한 인적용역을 제공하는 사업자
[보충] 사업소득 원천징수 및 납부
[보충] 보험모집인 및 방문판매원 연말정산 및 종합소득세 신고
[사례] 기타소득 원천징수 및 납부
[보충] 기타소득 과세최저한 및 징수납부의무 면제
[보충] 기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
개인사업자의 급여 및 가정생활 관련 비용 등은 필요경비로 처리할 수 없습니다.
유형자산처분손실은 필요경비에 산입할 수 없습니다.
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항
공동사업을 해지하는 경우 종합소득세 신고
공동사업자 중소기업특별세액감면
공동사업자 기장의무
공동사업자 중 비대표자 종합소득세 신고
CHAPTER 02 수익 및 비용
[1] 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요?
[2] 총수입금액이란 무엇인가요?
[문답] 개인사업자 이자수익도 총수입금액에 포함하나요?
[3] 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요?
[문답] 개인사업자의 경우 집에서 사용하는 경비(사업주의 아파껆 재산세, 생활관련 비용, 병원비, 자녀 교육비 등)도 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 개인사업자 본인에게 급여를 지급하는 경우 필요경비에 산입할 수 있나요?
[문답] 부가가치세 납부세액 및 종합소득세(지방소득세 포함)는 필요경비에 산입할 수 있나요?
[4] 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요?
매출원가 및 기말상품재고액
[사례] 매출원가 및 매출총이익 계산
기말상품재고액을 반영한 손익계산서
[5] 자산은 무엇이며, 손익계산에 어떤 영향을 주나요?
자산과 비용
자산인 상품과 비용인 매출원가
자산인 차량운반구와 비용인 감가상각비
기말상품재고액 및 감가상각비를 반영한 손익계산서
헷갈리는 자산과 비용
사업과 관련하여 발생하는 여러 가지 비용과 계정과목
CHAPTER 03 간편장부대상자 종합소득세 신고
[1] 총수입금액
[2] 필요경비
매출원가
일반관리비
급료
제세공과금
임차료
접대비
기부금
기타
[문답] 사업주 본인의 지역 국민연금보험료(종업원이 없는 경우) 또는 사업장에서 납부하는 직장 국민연금보험료는 어떻게 처리하나요?
총수입금액 및 필요경비명세서 작성
[3] 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성
종합소득세 신고서 작성절차
총수입금액을 확정합니다.
필요경비를 계상합니다. (간편장부 집계)
종합소득세 신고서를 작성합니다.
총수입금액 및 필요경비명세서 작성 사례
간편장부소득금액계산서 작성 사례
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서 작성 사례
사업소득명세서 작성 사례
소득공제명세서 작성 사례
인적공제
기본공제
추가공제
[사례] 인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
[사례] 소득종류별 소득금액 계산
소득공제
연금보험료
연금저축공제
소기업·소상공인공제부금 소득공제
기부금공제
특별공제
종합소득세 과세표준확정신고서 작성 사례
종합소득금액 및 소득공제
과세표준 및 세율과 산출세액
세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
[보충] 중소기업등에 대한 특별세액감면 대상업종
창업중소기업에 대한 소득세 감면
창업중소기업 감면대상 업종
[보충] 수도권과밀억제권역(수도권정비계획법 시행령 별표1)
[보충] 중복감면 배제
세액공제
전자신고세액공제 ('이세로’에서 전자신고하는 경우 공제)
정치지금기부금세액공제
세액감면 및 세액공제명세서 작성 사례
결정세액
가산세
합계
기납부세액
차감 납부할 세액
지방소득세
가산세액명세서 및 기납부세액명세서
▣ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
제조업의 제조비용
당기 재료비는 다음과 같은 방법으로 계산합니다.
당기 노무비는 당기 생산 관련 인건비를 집계합니다.
당기 경비는 생산 관련 제경비의 합계액을 집계합니다.
제조업의 매출원가
제조업 제조비용 흐름도
일반관리비
[사례] 제조업, 건설업 ‘총수입금액 및 필요경비명세서’ 작성
CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고
[1] 복식부기기장의무자
복식부기기장은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
복식부기기장의무자 업종별 기준금액
간편장부대상자에서 복식부기기장의무자로 변경 종합소득세 신고
[2] 종합소득세 신고 절차
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장
수입금액 확정
소득금액 확정 및 종합소득세신고서 작성
종합소득세 신고서 작성시 유의사항
두 개 이상의 사업소득이 있는 경우
사업소득외에 근로소득이 있는 경우
[사례] 근로소득이 있는 사업자의 소득공제명세서 작성
[사례] 근로소득이 있는 사업소득자 근로소득세액공제 재계산
금융소득의 연간합계액이 2천만원을 초과하는 경우
[사례] 배당소득 2천만원 초과 그로스업 및 배당세액공제
[사례] 금융소득금액 2천만원 산출세액의 계산 특례
CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고
▣ 주택임대소득의 종합소득세 신고
▣ 전세보증금에 대한 종합소득세 신고대상자
▣ 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고
▣ 학원의 종합소득세 신고
학원의 세무신고일정
학원의 총수입금액 및 필요경비
학원업의 현금영수증 발급의무 및 미발행시 처벌 내용
▣ 학원(간편장부대상자) 종합소득세 신고서 작성
CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고
▣ 추계에 의한 종합소득세 신고서 작성
기준경비율에 의한 추계소득금액 계산
간편장부대상자
복식부기의무자
단순경비율에 의한 추계소득금액 계산
단순경비율 적용대상 사업자
▣ 학원 강사 추계(단순경비율) 종합소득세 신고서
종합소득세 과세표준확정신고서
환급세액 발생 및 환급절차
▣ 추계(기준경비율)에 의한 추계소득금액계산서 작성
기준경비율에 의한 추계신고대상자
기준경비율에 의한 소득금액 계산
복식부기기장의무자
[보충] 기준경비율 적용시 매입비용의 범위
[사례] 복식부기의무자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
간편장부대상자
[사례] 간편장부대상자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
CHAPTER 07 업무용승용차 과세합리화
[1] 개요
[2] 적용대상 차량과 및 관련비용
[3] 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리
[4] 업무용 차량을 매각하는 경우 비용인정 등
【제4부】 국세청 홈페이지 살펴보기
CHAPTER 01 국세청 홈페이지 살펴보기
▣ 국세청뉴스
▣ 국세정보
▣ 조회계산
▣ 신고납부
▣ 국세청소개
▣ 전자민원
▣ 국세청 발간 책자
▣ 세무신고 동영상(종합소득세)
CHAPTER 02 국세청 홈택스 살펴보기
▣ 증명발급
▣ 세금신고 및 신고분납부
▣ 전자고지 및 세금분납부
▣ 과세자료 제출
▣ 세무서류신고 및 신청
▣ 생활세금
▣ 조회서비스
